Alvorens deze vraag te beantwoorden, is het nodig om na te gaan uit welke verschillende componenten het groepsverzekeringskapitaal samengesteld is. De toegepaste belasting zal namelijk afhankelijk zijn van de aard van de storting.

Het bedrag dat de aangeslotene uitbetaald wordt, kan samengesteld zijn uit verschillende componenten:

• Stortingen van de werkgever
• Persoonlijke stortingen uitgevoerd vóór 01/01/1993
• Persoonlijke stortingen uitgevoerd vanaf 01/01/1993
• Stortingen winstdeling op het contract

Met welke wettelijke inhoudingen wordt het kapitaal leven verminderd bij uitbetaling?

• Ziekte- en Invaliditeitsbijdrage van 3,55 % (RIZIV-bijdrage)
   De RIZIV-bijdrage wordt ingehouden op het totale brutokapitaal inclusief winstdeling.

• Solidariteitsbijdrage tussen 0 en 2 %
   De solidariteitsbijdrage is verschuldigd op het totale brutokapitaal inclusief winstdeling. Het percentage varieert tussen 0 en 2 % en wordt bepaald door de grootte van het uit te betalen brutokapitaal.

• Bedrijfsvoorheffing van 16,66 % of 10,09 %
  De bedrijfsvoorheffing wordt berekend op het brutokapitaal zonder de winstdeling, maar verminderd met de RIZIV-bijdrage en de solidariteitsbijdrage.

Op het kapitaal opgebouwd door stortingen van de werkgever en persoonlijke stortingen van vóór 01/01/1993 geldt een bedrijfsvoorheffing van 16,66 %. Dit percentage wordt toegepast op het brutokapitaal verminderd met de RIZIV-bijdrage en de solidariteitsbijdrage.

Het percentage van 16,66 % op de stortingen van de werkgever kan onder bepaalde voorwaarden verminderd worden tot 10,09 %:
- de aangeslotene moet effectief actief gebleven zijn tot aan de wettelijke pensioenleeftijd en
- de aangeslotene ontvangt zijn kapitaal pas op de wettelijke pensioenleeftijd.
(Zie "verklaring voor het verkrijgen van een verlaagde belasting")

Op het kapitaal opgebouwd door persoonlijke stortingen vanaf 01/01/1993 is een bedrijfsvoorheffing van 10,09 % van toepassing. Dit percentage wordt toegepast op het brutokapitaal verminderd met de RIZIV-bijdrage en de solidariteitsbijdrage.

Het regeerakkoord voorziet dat de belastingsvoeten van de 2de pijler pensioenkapitalen opgebouwd met werkgeversbijdragen zullen herzien worden. Momenteel hebben wij geen kennis van wetteksten. De huidige belastingsvoeten blijven dus van toepassing.

De verzekeraar houdt  de bedrijfsvoorheffing in bij de uitbetaling van het groepsverzekeringskapitaal. Het jaar na de uitbetaling van het kapitaal Leven ontvangt de aangeslotene een fiscale fiche die hij kan gebruiken bij het invullen van zijn belastingsaangifte. Op basis van deze belastingsaangifte wordt de definitieve aanslag bepaald (o.m. om rekening  te houden met de verrekening van de gemeentebelasting).

Indien de regering de aangekondigde wijzigingen in de belastingsvoeten doorvoert in de loop van 2012, dan zouden deze wijzigingen ook een impact kunnen hebben op de reeds in 2012 gestorte kapitalen, vermits de definitieve aanslag pas bij de belastingsaangifte in 2013 wordt bepaald.
 

Cijfervoorbeeld:

Uw brutokapitaal is als volgt samengesteld (in EUR)
Kapitaal samengesteld door stortingen van de werkgever	30.427,94
Kapitaal samengesteld door persoonlijke stortingen vóór 01/01/1993	12.482,58
Kapitaal samengesteld door persoonlijke stortingen vanaf 01/01/1993	2.731,89
Winstdeling contract	14.982,44
Totaal brutobedrag	60.624,85
DE WETTELIJKE AFHOUDINGEN ZIJN DE VOLGENDE (in EUR) :
Afhouding RIZIV van 3,55%	2.152,18
Solidariteitsbijdrage van 2%	1.212,50
Bedrijfsvoorheffing aan 16,66%(*)	6.752,13
Bedrijfsvoorheffing aan 10,09%(*)	260,35
Totale wettelijke afhouding	10.377,16
NETTOBEDRAG (in EUR)	50.247,69

(*) percentage van toepassing sinds 01/03/2006.

Opmerking: Deze cijfers zijn geldig bij de uitbetaling van een groepsverzekeringscontract bij pensioen, vervroegd pensioen of brugpensioen.
In geval van afkoop van uw contract tijdens de loopbaan, zijn de toegepaste percentages verschillend.

Moet de aangeslotene een aangifte doen van het kapitaal leven?

Het jaar na de uitbetaling van uw kapitaal leven ontvangt de aangeslotene van AG Employee Benefits een fiscale fiche 281.11. 
De aangeslotene kan de fiscale fiche gebruiken bij het invullen van zijn belastingaangifte. 

Op het bedrag van de ingehouden bedrijfsvoorheffing dient de aangeslotene nog gemeentebelasting te betalen. Het percentage van de gemeentebelasting is afhankelijk van de gemeente waar de aangeslotene woont. Het verschuldigde bedrag aan gemeentebelasting wordt in rekening gebracht bij de berekening van de personenbelasting van het jaar dat volgt op de uitbetaling van het kapitaal leven.

Voorbeeld berekening gemeentebelasting: